个税APP房东信息停新，亚当斯密四原则再现

本次更新的亮点在于，填写住房租金信息时，显示的提示文字出现了细微的变动，在纳税人通过APP申请房租抵扣个税时，不再强制要求填写出租人信息。

下图显示，个人所得税APP更新前，出租人姓名、身份证号码一栏显示“请输入”状态：

而在APP更新后，出租人信息一栏提示文字的状态显示为“选填”：

这意味着，租客与房东之间关于“填还是不填”的争议或将暂时搁置，租客免去了被房东威胁“加收房租”的担忧。今年1月1日起施行的个税改革规定，对于尚未买房、处于租房阶段，且生活在特定城市的纳税人，每月的应税收入可扣除1500元。但有人发现，该税收优惠须申报人如实填写包括房东姓名、身份证号在内的租房情况。

那么这个背后的博弈，其实是本轮税改的争议焦点，如何能够再加税的同时保证合理的税负，这实在是考验智慧的世纪难题。

可是在二百年前的英国，也就是大英帝国崛起的时期，在自由主义经济之父亚当·斯密学说最为流行的时期，西方世界中英格兰人是税负最重的国民，富裕的英格兰人通常比其他国家人民缴纳的税款要高得多。

英国的税收制度经历过极为漫长的发展历程。英国近代税制的第一块奠基石是土地税。这是一种直接税，由汉诺威王朝从斯图亚特王朝继承而来。1692年，英国国会授权征收土地税。这种简单的直接税在无疑是“革命”性的。因为这表示国王此后不再只依靠封地维持。此前，在欧洲封建体系中，大大小小的贵族就是他们自己领地上的“国王”，英国王室的开支只能依赖于王室领地的收入。只有战事来临，王室需要额外支出时，才召集国会，商量战争费用的解决办法，临时征收某项特别税收。

土地税的开征使英国政府有了较稳定的收入，并成为英国政府的财政基础。斯图亚特王朝末期，其土地税的收入占到政府总财政收入的一半左右，可见其重要程度。

英国的土地税不仅包括对土地征收的税，还包括对房屋、窗户、仆人、马车，甚至化妆扑粉、纸牌等征的税，其税率一般为10％，战时上升到20％。

但是在那个时代，赋税最重的英国，却是政权最稳定的国度。如此沉重的税负，并未导致严重的政治危机。原因何在？或者说奥秘何在？亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中对赋税的基本原则的阐释解开了这个谜团，即斯密著名的赋税四原则——公平、确定、便利、节省。

公平——亚当·斯密认为“一国国民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即各自在国家保护下享有收入的比例，缴纳国赋，维持政府。”亚当·斯密所说的公平，包括以下的含义

一是主张所有公民应平等纳税，反对贵族免税特权，反对按身份定税以及富者轻税平民重税的不公平情况。

二是税收应均衡地分担到地租、利润和工资上，不应仅由其中一种收入负担，这样是不公平的。

三是按照自然形成的社会财富分配情况，按比例税率征税，税收不要干预社会财富的分配，此点具有税收中性的含义。

确定——税收必须有定则，也就是可预见，不随意（predictable and not arbitrary）。公民应缴纳的税收，必须是明确规定的不得随意变更。如纳税日期、纳税方法、缴纳数额等，都应当让所有的纳税人及其他人了解清楚明白，否则纳税人将不免要受税吏权力的任意左右。这一原则是为了杜绝征税人的任意专断征税，加重税收负担，以及恐吓、勒索等行为的。斯密认为税收不确定比税收不公平对人民的桅更为严重。

便利——纳税日期和纳税方法，应该给纳税人以最大的方便。如纳税时期，应该规定在纳税人收入丰裕的时期；征收方法，应力求简便易行；征收地点，应该设立在交通便利的场所；征收形式，应该尽量采取货币征收，以避免因运输事物增加纳税人的负担等。

经济——一切赋税的征收，须设法使人民所付出的尽可能等于国家所收入的，尽量不在征收过程中被吸走、流失。即最少征收费用的原则。在征税时要尽量节约征收费用，使纳税人付出的，应该尽可能等于国家所收入的。这一原则是针对当时税收制度致使征收费用过高的弊端提出的。

一是税吏过多，不仅耗去相当部分税收作为税吏的薪俸，而且还在正税以外，苛索人民，增加负担；

二是税收妨碍人民的勤劳和产业的经营，减少或破坏了可供纳税的基金；

三是不适当的税收可能成为逃税的诱因，严惩逃税，又将引起倾家荡产违反了一般的正义原则；

四是税吏的频繁访问和检查，这些虽然不会给纳税人带来金钱上的损失，但将会给纳税人带来不必要的烦忧。

在斯密的税收四原则中，第一条是税收的负担公平原则，其余三条是属于税务行政方面的原则。那么这四原则在本轮税改中，是否能够给我们些许有益的借鉴，这次的个税抵扣，其实也完全符合这个四原则，当很多行政征收的行为没有充分考虑到具体的原则，那结果就如这般合理但又无奈。

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