相关收入问题成焦点，中亦科技回复创业板四轮问询

8月9日，极客网了解到，北京中亦安图科技股份有限公司(以下简称：中亦科技)披露回复创业板第四轮问询函。

创业板上市委主要关注中亦科技关于收入确认方法、收入的暂估与调整等3个问题。

根据招股说明书，公司部分合同涉及以资产负债表日后且财务报告批准报出日前取得的客户验收单或结算单确认当期收入的情形。

创业板上市委要求中亦科技详细说明对于上述类型的合同，在报告期末是否会依据合同约定及相关服务的实际履行情况，对收入金额进行暂估，如是，请具体说明做出估计的依据、方法及估计的准确性、前期招股说明书及相关问询回复材料未对收入暂估方法进行说明的原因。

中亦科技对此回复表示：

对于以工作量结算服务金额的第三方运行维护服务合同及运营数据分析服务合同和约定验收或结算条款的原厂运行维护服务合同，公司以客户验收单或结算单作为履约进度确认依据确认收入，存在部分合同涉及以资产负债表日后且财务报告批准报出日前取得的客户验收单或结算单确认当期收入的情形。

针对此类合同，对于年末已达到合同约定的验收或结算时点而尚未取得客户验收单或结算单的项目，公司财务人员与项目经理、销售人员进行逐一沟通确认，并根据沟通结果预估相关项目收入。按合同类型来看，具体预估过程如下：

第一，对于以工作量结算服务金额的第三方运行维护服务合同及运营数据分析服务合同，合同约定了服务单价和最高合同金额限额，在服务期内按服务结算周期依据双方确认一致的工作量和合同约定的服务单价进行结算。对于该类合同，公司财务人员与项目经理、销售人员沟通确认预计取得客户结算单的时点、预估结算的工作量等，并根据合同约定的服务单价和预估结算的工作量在年末暂估项目收入。由于该类合同以公司工程师为主导向客户提供服务，公司可依据内部工时记录、项目实施记录等合理预估结算的工作量，预估结果准确性较高。

第二，对于约定验收或结算条款的原厂运行维护服务合同，包括固定期限及明确服务金额的原厂运行维护服务合同和以工作量结算服务金额的原厂运行维护服务合同。对于固定期限及明确服务金额的原厂运行维护服务合同，合同金额固定，按照合同约定的验收条款，客户定期对相关服务进行验收，公司财务人员与项目经理、销售人员沟通确认预计取得客户验收单的时点，对于预计在财务报告批准报出日前取得客户验收单的项目，财务人员依据合同金额、合同约定的服务总期限、本次验收的服务期限占服务总期限的比例在年末暂估项目收入;对于以工作量结算服务金额的原厂运行维护服务合同，合同约定了服务单价和最高合同金额限额，在服务期内按服务结算周期依据双方确认一致的工作量和合同约定的服务单价进行结算，该类合同年末暂估收入过程与以工作量结算服务金额的第三方运行维护服务合同一致。

该类项目以原厂工程师为主导向客户提供服务，由于原厂工程师不接受公司的日常管理及考核，公司无法按月取得原厂商工程师的工时记录、项目实施记录等外部依据，公司依据销售合同约定的服务期限及金额、项目经理对项目整体进度的判断情况暂估项目收入，预估结果准确性相比上述第一类合同较低。

对于上述类型的合同，公司均会依据资产负债表日后财务报告批准报出日前取得的客户验收单或结算单对年末暂估收入进行调整，因此，暂估收入的准确性对于公司最终依据客户验收单或结算单实际确认的收入金额无影响。同时，上述年末收入暂估过程系公司财务核算的内部控制制度要求，不属于公司会计政策或会计估计。因此，公司在前期招股说明书及相关问询回复材料未对收入暂估方法进行说明。

申报会计师出具了《内部控制鉴证报告》，认为公司按照《企业内部控制基本规范》及相关规定于报告期末在所有重大方面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。

创业板上市委要求中亦科技说明对于相关服务合同，是否均获取了充分的内外部证据以判断合同的履约进度及服务完成情况，特别是公司保证财务方面内部控制的完整性、有效性的具体方式。

中亦科技对此回复表示：

公司制定了《项目管理规范》、《运维服务质量管理制度》、《客户满意度管理程序》等一系列贯穿于业务各环节的内部管理制度，实现全方位内部质量控制。公司一体化管理平台根据相关制度和流程对每个项目进行信息化管理和控制，服务类的项目管理阶段可分为：启动、计划、执行、监控和收尾五个阶段。

根据公司管理制度，对于第三方运行维护项目合同，在项目启动和计划阶段包含：梳理合同约定项目服务范围、服务内容、项目验收标准等条款，在一体化管理平台中提交排程，排程包含巡检分配计划、驻场人员安排计划和设备清单等，召开项目启动会;项目执行阶段包含：开展项目例会、对客户进行走访、解决客户需求及对人员安排计划的执行跟踪和修订、进行客户满意度回访等活动，项目实施人员根据项目排程和实际工作情况进行工时填报、根据销售合同约定的验收或结算周期及时获取客户验收单或结算单;项目收尾阶段包含：项目组进行经验总结以及按照要求及时在一体化管理平台中提交项目验收文件。

整个项目合同执行过程中，销售人员根据合同约定进行项目结算和款项催收，公司服务管理部根据公司管理要求对执行过程中的各关键活动进行监控，含项目管理关键点实施情况、客户需求完成情况(含巡检)、客户满意度情况及工程师规范性情况等，例如任务是否及时关闭、工时是否及时正确填报，备件更换是否及时反馈等。

根据公司管理制度，对于原厂运行维护服务项目，项目启动阶段包含：确认项目合同范围、召开项目启动会;项目执行阶段包含：开展项目例会、对客户进行走访、进行客户满意度回访、根据项目需要，如需公司提供服务，在一体化管理平台提交排程，项目实施人员根据排程和实际工作填报工时、根据销售合同约定的验收或结算周期及时获取客户验收单或结算单;项目收尾阶段包含：项目经验总结以及按照要求及时在一体化管理平台中提交项目验收文件。

销售人员根据合同约定进行项目结算和款项催收，整个项目合同执行过程中，公司服务管理部根据公司管理要求对执行过程中的各关键活动进行监控，含项目管理关键点实施情况、客户需求完成情况、客户满意度情况等。

公司财务人员在收到项目合同后，将合同上传到一体化管理平台系统，根据合同签署情况，在系统中建立项目文档，包括：根据合同约定预计结算或验收时点、预计提交的结算或验收文档时点、预计收款时点和金额。财务人员通过给销售定期发送邮件跟踪项目的验收以及收款进度。

对于以客户验收单或结算单作为履约进度确认依据的合同，若根据合同约定的服务验收或结算周期其验收或结算时点不处于资产负债表日的合同，存在验收单或结算单对应的服务期间跨年的情形。对于此类合同，销售合同明确约定了客户验收或结算周期及时点，且公司客户以金融、电信、交通运输等行业的大型国有企业以及政府部门为主，在销售合同未约定的情况下，公司无法对涉及的项目逐一要求客户对截至资产负债表日已提供的服务进行单独确认。

例如，公司与某银行总行签署的原厂服务销售合同服务期限为2019年5月31日至2021年5月30日，合同约定每3个月进行一次服务验收和结算，截至2019年末，客户对2019年5月31日至2019年11月30日的服务进行了验收，下次服务验收截止时点为2020年2月28日，客户会严格按照合同规定的验收周期对公司提供的服务进行验收并出具验收单，不会对公司提出的合同规定之外的验收要求进行确认，因此公司无法要求客户对2019年12月1日至12月31日的服务进行单独验收确认，且客户亦不会配合进行相关确认。在客户对截至资产负债表日已提供服务不进行单独确认的情况下，公司无充分的证据确认相关服务履行情况。

同时，公司原厂运行维护服务主要供应商包括甲骨文(中国)软件系统有限公司、国际商业机器公司、日立数据管理(中国)有限公司等全球知名企业，其内部管理规范、严格，不会将其内部服务记录提供给公司，在采购合同未明确约定的情况下亦不会对截至资产负债表日的服务履约进度进行单独确认。

因此，公司无法获取充分的外部依据对截至资产负债表日的履约进度进行准确估计，公司以所获取的客户结算单对应服务截止时点作为收入确认时点。公司未对相关项目逐一要求客户和供应商对截至资产负债表日已提供的服务进行单独确认，系客观实施条件不满足等因素导致，不是由于公司内部控制设计及执行有缺陷导致。

综上，公司制定了完善的内部控制制度，设计及实施健全有效，能够保证财务方面内部控制的完整性、有效性。

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